Koje države imaju ugovor o oporezivanju sa Crnom Gorom?

Mreža ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja Crne Gore: Koje države imaju ugovor sa Crnom Gorom?
Mart 2026.

U Ekonomik Računovođe, redovno savjetujemo strane investitore, međunarodne grupe, iseljenike i privatne klijente o praktičnoj primjeni ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Ovi ugovori su važni jer pomažu u sprječavanju da se isti prihod oporezuje dva puta, alociraju prava oporezivanja između država i pružaju jasniji okvir za dividende, kamate, autorske naknade, prihode od zaposlenja, kapitalne dobitke i pitanja stalne poslovne jedinice.

Tačka koja često izaziva zabunu je da je značajan dio mreže ugovora Crne Gore prvobitno zaključen u vrijeme bivše Jugoslavije, kasnije Savezne Republike Jugoslavije, ili Srbije i Crne Gore. To neznačida ti ugovori nijesu važeći za Crnu Goru danas. Naprotiv, Crna Gora nastavlja da primjenjuje mnoge od tih naslijeđenih ugovora kao dio svoje trenutne mreže ugovora, što se ogleda i u obavještenjima OECD-a Crne Gore o ugovorima i u referencama stranih vlada na ugovore koje izričito potvrđuju nastavak primjene na Crnu Goru.

Kao praktična Mart 2026. radna lista, mreža ugovora Crne Gore pokriva sljedeće države: Albanija, Andora, Austrija, Azerbejdžan, Bjelorusija, Belgija, Bosna i Hercegovina, Bugarska, Kina, Hrvatska, Kipar, Češka Republika, Danska, Egipat, Finska, Francuska, Njemačka, Mađarska, Iran, Irska, Italija, Kuvajt, Letonija, Luksemburg, Malezija, Malta, Moldavija, Monako, Holandija, Sjeverna Koreja, Sjeverna Makedonija, Norveška, Poljska, Portugal, Rumunija, Rusija, Srbija, Slovačka, Slovenija, Šri Lanka, Švedska, Švajcarska, Turska, Ukrajina, Ujedinjeni Arapski Emirati i Ujedinjeno Kraljevstvo. Ovo odražava mrežu od 44 države koju je Crna Gora javno primjenjivala krajem 2025. godine, zajedno sa ažuriranjima statusa ugovora koja pokazuju da su Andora i Luksemburg već na snazi do tog vremenskog okvira.

Jedan od novijih razvoja relevantnih od marta 2026. je da je ugovor sa Andorom stupio na snagu 1. jul 2025, dok je ugovor sa Luksemburgom stupio na snagu 1. oktobar 2025. Nasuprot tome, ugovor sa Lihtenštajnom potpisan je 25. septembar 2025, ali jejoš nije stupio na snagu zakonom od marta 2026. godine, tako da se treba tretirati odvojeno od liste važećih sporazuma. Crna Gora je takođe potpisala BEPS Multilateralni instrument dana 12. novembra 2025, što predstavlja važan korak modernizacije sporazuma, namijenjen ažuriranju obuhvaćenih sporazuma, posebno u pogledu odredbi protiv zloupotrebe i drugih odredbi usklađenih sa OECD-om. Paralelno, Crna Gora je nastavila sa širenjem svoje mreže kroz nove pregovore, uključujući parafiranje teksta sporazuma sa Islandom u julu 2025. godine.

Međutim, u praksi, postojanje sporazuma je samo početna tačka. Stvarni rezultat zavisi od specifičnog člana, vrste prihoda, rezidentnog statusa primaoca, stvarnog vlasništva, vremena, prava na sporazum i dostupne prateće dokumentacije. Zbog toga se analiza sporazuma uvijek mora vršiti od slučaja do slučaja, posebno za dividende, naknade za upravljanje, autorske naknade, kapitalne dobitke, prekogranične usluge i grupno finansiranje. Za preduzeća i pojedince aktivne u Crnoj Gori, ključna poruka je jasna: mnogi od sporazuma Crne Gore mogu biti istorijskog porijekla, ali su generalno i dalje relevantni i upotrebljivi u modernom prekograničnom strukturiranju i poreskoj usklađenosti.