С какими странами у Черногории есть налоговый договор?

Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения Черногории: С какими странами у Черногории есть договор?
Март 2026

В Ekonomik Accountants мы регулярно консультируем иностранных инвесторов, международные группы, экспатриантов и частных клиентов по практическому применению соглашений об избежании двойного налогообложения. Эти соглашения важны, поскольку они помогают предотвратить двойное налогообложение одного и того же дохода, распределить налоговые права между странами и обеспечить более четкую основу для вопросов, касающихся дивидендов, процентов, роялти, доходов от занятости, прироста капитала и постоянных представительств.

Часто вызывает путаницу тот факт, что значительная часть договорной сети Черногории была первоначально заключена во времена бывшей Югославии, затем Федеративной Республики Югославия или Сербии и Черногории. Это неозначаеттого, что эти договоры недействительны для Черногории сегодня. Напротив, Черногория продолжает применять многие из этих старых договоров в рамках своей текущей договорной сети, что также отражено в уведомлениях ОЭСР Черногории о договорах и в ссылках на договоры иностранных правительств, которые прямо подтверждают продолжение применения к Черногории.

В качестве практического Март 2026 рабочего списка договорная сеть Черногории охватывает следующие страны: Албания, Андорра, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бельгия, Босния и Герцеговина, Болгария, Китай, Хорватия, Кипр, Чешская Республика, Дания, Египет, Финляндия, Франция, Германия, Венгрия, Иран, Ирландия, Италия, Кувейт, Латвия, Люксембург, Малайзия, Мальта, Молдова, Монако, Нидерланды, Северная Корея, Северная Македония, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Россия, Сербия, Словакия, Словения, Шри-Ланка, Швеция, Швейцария, Турция, Украина, Объединенные Арабские Эмираты и Великобритания. Это отражает сеть из 44 стран, публично применяемую Черногорией в конце 2025 года, наряду с обновлениями статуса договоров, показывающими, что Андорра и Люксембург уже вступили в силу к этому моменту времени.

Одним из последних событий, актуальных на Март 2026, является то, что договор с Андорра вступил в силу 1 июля 2025, в то время как договор с Люксембург вступил в силу 1 октября 2025. Напротив, договор с Лихтенштейн был подписан 25 сентября 2025, но имел еще не вступил в силу, по состоянию на март 2026 года, поэтому его следует рассматривать отдельно от списка вступивших в силу договоров. Черногория также подписала BEPS Multilateral Instrument 12 ноября 2025 года, что является важным шагом по модернизации договоров, направленным на обновление охватываемых договоров, особенно в части, касающейся борьбы со злоупотреблениями и других положений, согласованных с ОЭСР. Параллельно Черногория продолжала расширять свою сеть посредством новых переговоров, включая парафирование текста договора с Iceland в июле 2025 года.

На практике, однако, наличие договора — это лишь отправная точка. Реальный результат зависит от конкретной статьи, вида дохода, статуса получателя в отношении резидентства, бенефициарного владения, времени, права на применение договора и имеющейся подтверждающей документации. Именно поэтому анализ договоров всегда следует проводить в индивидуальном порядке, особенно в отношении дивидендов, управленческих сборов, роялти, прироста капитала, трансграничных услуг и группового финансирования. Для бизнеса и физических лиц, работающих в Черногории, основной вывод ясен: многие договоры Черногории могут иметь историческое происхождение, но, как правило, они остаются актуальными и применимыми в современной трансграничной структуризации и налоговом комплаенсе.