Steuern in Montenegro im Jahr 2026

Montenegro wird immer noch weithin als eine relativ unkomplizierte Steuerjurisdiktion wahrgenommen, aber das aktuelle System ist nuancierter, als dieser Ruf vermuten lässt. Mit Stand vom 20. April 2026 wird der allgemeine Rahmen durch eine progressive Körperschaftsteuer von 9 % bis 15 %, ein progressives Einkommensteuerregime mit Sätzen von 0 %, 9 % und 15 %, einen Standard-Mehrwertsteuersatz von 21 %, reduzierte Mehrwertsteuersätze von 15 % und 7 %, eine 0 %-Mehrwertsteuerkategorie sowie separate Regelungen für Grundsteuer, Immobilienübertragungssteuer, Quellensteuer und verschiedene verbrauchssteuerähnliche Abgaben bestimmt. Für Unternehmen, Investoren und international mobile Privatpersonen hängt das tatsächliche Steuerergebnis oft weniger vom allgemeinen Satz ab als davon, ob eine Befreiung, ein reduzierter Satz oder eine Vertragsregelung Anwendung findet.

Körperschaftsteuer in Montenegro

Montenegro wendet ein progressives Körperschaftsteuersystem an. Der steuerpflichtige Gewinn bis zu 100.000 EUR wird mit 9 % besteuert. Gewinne von 100.000,01 EUR bis 1.500.000 EUR werden mit 9.000 EUR zuzüglich 12 % auf den Betrag über 100.000 EUR besteuert. Gewinne über 1.500.000 EUR werden mit 177.000 EUR zuzüglich 15 % auf den Betrag über 1.500.000 EUR besteuert. Praktisch bedeutet dies, dass kleinere und mittlere Unternehmen von einem relativ moderaten Einstiegssatz profitieren, während höhere Gewinne in die höhere Stufe fallen.

Eine bemerkenswerte jüngste Entwicklung ist die Einführung eines globalen Mindestkörperschaftsteuerregimes in Montenegro Anfang 2026. Dieses führt ein 15 %iges Aufschlagssystem für multinationale und große inländische Konzerne unter das Säule-Zwei-Modell ein. Für die meisten lokalen KMU wird dies nicht das Hauptthema sein, aber für größere grenzüberschreitende Gruppen ist es nun Teil der Steuerlandschaft und sollte getrennt von der gewöhnlichen inländischen Körperschaftsteuerberechnung bewertet werden.

Es gibt auch wichtige Ausnahmen und Vergünstigungen im Körperschaftsteuerumfeld. Beispielsweise sind Dividendenerträge, die ein montenegrinisches Unternehmen von einem anderen montenegrinischen Steuerzahler erhält, auf Ebene des Empfängers von der Körperschaftsteuer befreit. Darüber hinaus führten Änderungen im Jahr 2025 eine spezifische Körperschaftsteuervergünstigung für in landwirtschaftliche Projekte oder landwirtschaftliche Unternehmen reinvestierte Gewinne ein, wobei die Gesamtausnahme auf 300.000 EUR über einen Zeitraum von drei Jahren begrenzt ist, vorbehaltlich der Genehmigung durch die Steuerbehörde.

Quellensteuer

Getrennt von der Körperschaftsteuer erhebt Montenegro eine Quellensteuer von 15 % auf mehrere Kategorien von Einkünften aus montenegrinischer Quelle. Die Hauptkategorien umfassen Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Kapitalgewinne, Mieteinnahmen und bestimmte Zahlungen an Gebietsfremde, einschließlich Beratungs-, Marktforschungs- und Prüfungsgebühren. Eine deutlich höhere Quellensteuer von 30 % gilt, wenn die Zahlung an Einheiten erfolgt, die in den aufgeführten Steueroasen-Jurisdiktionen ansässig sind.

Allerdings ist der inländische Quellensteuersatz nicht immer der endgültige Satz. Doppelbesteuerungsabkommen Montenegros können die Quellensteuer reduzieren oder eliminieren, vorausgesetzt, der Empfänger kann ordnungsgemäß seinen Steuerwohnsitz und wirtschaftliche Berechtigung (Ultimate Beneficial Ownership). Bei der internationalen Strukturierung ist dieser Punkt oft wichtiger als der nationale Spitzensteuersatz selbst.

Einkommensteuer

Das montenegrinische Einkommensteuersystem ist nicht länger ein einziger Pauschalsatz.Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit werden progressiv besteuert: 0 % auf das monatliche Bruttogehalt bis zu 700 EUR, 9 % auf den Teilbetrag von 700,01 EUR bis 1.000 EUR, und 15 % auf den Teilbetrag über 1.000,01 EUR. Für Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit gelten folgende jährliche Schwellenwerte: 0 % bis 8.400 EUR, 9 % von 8.400,01 EUR bis 12.000 EUR, und 15 % über 12.000,01 EUR.

Andere Hauptkategorien von persönlichem Einkommen werden im Allgemeinen mit 15 % besteuert. Dazu gehören Dividenden, Zinsen, Mieteinnahmen, Lizenzgebühren und Kapitalgewinne. Kapitalgewinne werden grundsätzlich aus der Differenz zwischen Erwerbs- und Verkaufswert besteuert, es gibt jedoch wichtige Ausnahmen: Auf Veräußerungsgewinne aus Immobilien, die als einzige und Hauptwohnsitz des Steuerpflichtigen dienen, für bestimmte Übertragungen zwischen Ehegatten und für bestimmte Schenkungen an Verwandte ersten Grades fällt keine Kapitalertragsteuer an. Für Mieteinnahmen gelten zudem nützliche Pauschalabzüge, einschließlich eines pauschalen Aufwandsabzugs von 30 %, wenn keine tatsächlichen Kosten nachgewiesen werden, während bei bestimmten touristischen Vermietungen pauschale Abzüge von 50 % oder 70 % anwendbar sein können.

Montenegro besteuert auch Glücksspielgewinne progressiv: 0 % bis 50 EUR, 10 % von 50,01 EUR bis 1.500 EUR und 15 % über 1.500,01 EUR. Dies wird in vereinfachten Steuerübersichten oft übersehen, ist aber Teil der aktuellen persönlichen Steuerarchitektur.

Lokale Zuschläge und Sozialabgaben

Zusätzlich zur Einkommensteuer erheben die Gemeinden einen lokalen Zuschlag. Der Zuschlag beträgt 13 % des festgesetzten Einkommensteuerbetrags in den meisten Gemeinden, während Podgorica und Cetinje 15 % des Einkommensteuerbetrags anwenden. Dies ist ein Zuschlag auf die Steuer und nicht zusätzlich 13 % oder 15 % des Einkommens selbst.

Die Besteuerung von Gehältern muss auch im Zusammenhang mit den obligatorischen Sozialversicherungsbeiträgen betrachtet werden. Basierend auf den aktuellen Steuerübersichten trägt der Arbeitnehmer 10 % Renten- und Invaliditätsversicherung sowie 0,5 % Arbeitslosenversicherung, während der Arbeitgeber zusätzlich 0,5 % Arbeitslosenversicherung trägt. Diese Beträge beeinflussen die Lohn- und Gehaltskosten sowie die Nettogehälter erheblich, selbst wenn der Einkommensteuersatz moderat erscheint.

Mehrwertsteuer in Montenegro

Das montenegrinische Mehrwertsteuersystem arbeitet derzeit mit fünf praktischen Kategorien: dem Standardsatz von 21 %, reduzierten Sätzen von 15 % und 7 %, einem Satz von 0 % sowie einer separaten Klasse von Mehrwertsteuer-befreiten Umsätzen. Die allgemeine Regel ist einfach: Wenn eine Leistung steuerbar ist und keine Sonderregelung gilt, beträgt der Satz 21 %. Das Mehrwertsteuergesetz bestätigt auch, dass Unternehmen, deren Umsatz in den letzten 12 Monaten 30.000 EUR nicht übersteigt, von der obligatorischen Mehrwertsteuerregistrierung befreit sind, obwohl eine freiwillige Registrierung möglich ist und, sobald sie gewählt wurde, den Steuerpflichtigen im Allgemeinen für mindestens drei Jahre bindet.

Der Mehrwertsteuersatz von 7 % ist wesentlichen und sozial sensiblen Artikeln vorbehalten. Dazu gehören Grundnahrungsmittel wie Brot, Mehl, Milch, Milchprodukte, Säuglingsnahrung, Öl, Fleisch, Eier und Zucker sowie Arzneimittel, orthopädische und prothetische Hilfsmittel, Schulbücher und Lehrmaterialien, Trinkwasser (außer Flaschenwasser), Tages- und Periodika, öffentlicher Personenverkehr, öffentliche Hygienedienste, Bestattungsdienste, Tierfutter, Düngemittel, Pflanzenschutzmittel, Saat- und Pflanzgut, lebende Tiere, Menstruationsprodukte und Babywindeln.

Der Mehrwertsteuersatz von 15 % gilt für eine andere Gruppe von Leistungen, von denen viele für den Tourismus-, Kultur- und Dienstleistungssektor sehr relevant sind. Er umfasst Bücher und fortlaufende Veröffentlichungen, Beherbergungsleistungen, Speise- und Getränkedienstleistungen im Gastgewerbe (ausgenommen Alkohol, zuckerhaltige Erfrischungsgetränke und Kaffee), bestimmte urheberrechtsbezogene Dienstleistungen in Bildung, Literatur, Wissenschaft und Kunst, Eintrittskarten für Kultur- und Sportveranstaltungen, unentgeltliche Nutzung von Sportanlagen, Yachthafendienstleistungen, Solarpaneele und Friseurdienstleistungen.

Der Mehrwertsteuersatz von 0 % gilt hauptsächlich für international ausgerichtete oder speziell geschützte Transaktionen. Die wichtigsten Kategorien umfassen Exporte, Dienstleistungen, die direkt mit Exporten oder Importen verbunden sind, Lieferungen, die im internationalen Luft- und Seetransport verwendet werden, bestimmte diplomatische und Lieferungen an internationale Organisationen, bestimmte staatlich finanzierte Arzneimittel und medizinische Geräte sowie Lieferungen in Freizonen und Zolllager. Neben der Nullsatzbesteuerung enthält das Mehrwertsteuergesetz auch echte Mehrwertsteuerbefreiungen, darunter viele Dienstleistungen von öffentlichem Interesse wie Gesundheitswesen, soziale Fürsorge, Bildung und Kultur sowie Versicherungs- und Rückversicherungsgeschäfte, viele Bank- und Finanzdienstleistungen, die meisten Immobiliengeschäfte, mit Ausnahme der ersten Veräußerung eines neu errichteten Gebäudes, der langfristigen Wohnungsvermietung und von Glücksspieldiensten.

Ein Punkt verdient besondere Erwähnung für 2026. Änderungen, die ab dem 1. April 2026 in Kraft treten, erweitern den Mehrwertsteuerumfang auf den Verkauf von Baugrundstücken, für die eine Baugenehmigung erteilt wurde. Im Gegensatz dazu bleiben Grundstücke ohne Baugenehmigung von dieser Mehrwertsteuerbehandlung ausgeschlossen. Dies ist eine wesentliche Änderung für Bauträger, Investoren und die Transaktionsmodellierung im Immobiliensektor.

Grundsteuer und Grunderwerbsteuer

Montenegro unterscheidet klar zwischen der jährlichen Grundsteuer und der Grunderwerbsteuer. Die jährliche Grundsteuer wird auf den Marktwert der Immobilie erhoben und liegt im Allgemeinen bei 0,25 % bis 1,00 %. Höhere Sondertarife gelten jedoch in bestimmten Fällen, einschließlich für sekundäre Wohnimmobilien bei 0,3 % bis 1,5 %, bestimmte illegale Bauwerke bei 0,3 % bis 2 %, und unbebautes Baugrundstück bei 0,3 % bis 5% vor. Für den Hauptwohnsitz des Steuerpflichtigen sieht das Gesetz außerdem eine 20%ige Ermäßigung für den Steuerpflichtigen zuzüglich 10% für jedes Haushaltsmitglied vor, gedeckelt auf 50% der Steuerschuld.

Die Grunderwerbsteuer ist davon getrennt und fällt grundsätzlich bei Eigentumsübertragungen an, es sei denn, die Transaktion unterliegt bereits der Mehrwertsteuer (VAT). Die Sätze sind progressiv: 3 % bis zu 150.000 EUR, 4.500 EUR zuzüglich 5% auf den Wert über 150.000,01 EUR, und 22.000 EUR zuzüglich 6% auf den Wert über 500.000,01 EUR. Wichtig ist, dass die Übertragung eines neu errichteten Gebäudes, das der Mehrwertsteuer unterliegt nicht erneut nach dem Grunderwerbsteuergesetz besteuert wird.

Das Grunderwerbsteuergesetz enthält auch bedeutsame Ausnahmen. Zu den relevantesten gehören Befreiungen für bestimmte Erstheimkäufe durch qualifizierte montenegrinische Staatsbürger, bestimmte Erb- und Schenkungsübertragungen innerhalb der ersten Erbfolge-Linie, und bestimmte Unternehmensumstrukturierungen, einschließlich der Einbringung von Immobilien in das Stammkapital eines Unternehmens sowie bestimmter Fusionen, Spaltungen und Ausgliederungen.

Verbrauchsteuern, Kaffeesteuer und Zölle

Über die Kernsteuern hinaus erhebt Montenegro auch Verbrauchsteuern auf Produkte wie alkoholische Getränke, Tabakwaren, Mineralöle und Energieprodukte, Elektrizität, gesüßte alkoholfreie Getränke, Flüssigkeiten für elektronische Zigaretten, Einwegkunststoffe, und bestimmte Zucker-, Kakao- und Eisprodukte. Auf Importe fallen auch Zölle an, aber es gibt keinen einheitlichen universellen Zollsatz, da der anwendbare Zoll von der Tarifklassifizierung, der Herkunft und der bevorzugten Handelsbehandlung abhängt.

Abschließender Hinweis

Montenegro bleibt steuerlich wettbewerbsfähig, aber es ist nicht mehr zutreffend, es als eine einfache Einheitssteuerjurisdiktion zu bezeichnen. Die tatsächliche steuerliche Lage hängt von der Klassifizierung des Einkommens, der Art der Transaktion, dem Status des Steuerpflichtigen, der Verfügbarkeit von Abzügen oder Befreiungen und, in grenzüberschreitenden Fällen, von der relevanten Vertragsstellung ab. Für Investoren, Arbeitgeber, Immobilieneigentümer und internationale Unternehmensgruppen sind die Details nun ebenso wichtig wie der Spitzensatz.