2026'da Karadağ'daki Vergiler

Karadağ hala nispeten basit bir vergi yargı alanı olarak algılanmaktadır, ancak mevcut sistem bu algıdan daha nüanslıdır. 20 Nisan 2026 itibarıyla temel çerçeve, %9 ila %15 arasında değişen artımlı bir kurumlar gelir vergisine, %0, %9 ve %15 dilimlerine sahip artımlı bir kişisel gelir vergisi rejimine, standart %21 KDV oranına, %15 ve %7'lik indirimli KDV oranlarına, ve bir %0 KDV kategorisine, ve emlak vergisi için ayrı kurallar,emlak vergisi,gayrimenkul devir vergisi,stopaj vergisi, ve çeşitli ÖTV benzeri yükümlülükler. İşletmeler, yatırımcılar ve uluslararası alanda hareketli bireyler için gerçek vergi sonucu genellikle duyurulan orandan ziyade bir istisna, indirimli oran veya anlaşma durumunun geçerli olup olmamasına bağlıdır.

Montenegro'da kurumlar vergisi

Montenegro, bir kademeli kurumlar vergisi sistemi uygular. EUR 100.000'e kadar olan vergiye tabi kar %9 oranında vergilendirilir. Kar, EUR 100.000,01 ile EUR 1.500.000 arasında üzerinden vergilendirilir: EUR 9.000 artı %12EUR 100.000 üzerindeki fazlası üzerinden. EUR 1.500.000 üzerindeki kârEUR 1.500.000 üzerinden vergilendirilir: EUR 177.000 artı %15EUR 1.500.000 üzerindeki fazlası üzerinden. Pratik anlamda bu, daha küçük ve orta ölçekli şirketlerin görece mütevazı bir giriş oranından faydalandığı, daha büyük kârların ise daha yüksek dilime geçtiği anlamına gelir.

Dikkat çekici son bir gelişme, Montenegro'nun 2026 başlarında Küresel Asgari Kurumlar Gelir Vergisi rejimini benimsemesidir. Bu, Pillar Two modeline göre kapsama giren çok uluslu ve büyük yerel gruplar için %15'lik bir ek vergi çerçevesi getirmektedir. Yerel KOBİ'lerin çoğu için bu ana konu olmayacak, ancak daha büyük sınır ötesi gruplar için artık vergi ortamının bir parçasıdır ve olağan yerel KVK hesaplamasından ayrı olarak değerlendirilmelidir.

Kurumlar vergisi ortamında aynı zamanda önemli istisnalar ve muafiyetler de bulunmaktadır. Örneğin, bir Karadağ şirketinin başka bir Karadağlı vergi mükellefinden aldığı kâr payı geliri, alıcı nezdinde KVK'dan muaftır. Ek olarak, 2025'teki değişiklikler, vergi makamının onayına tabi olmak üzere, tarımsal projelere veya tarımsal işletmelere yeniden yatırılan kârlar için özel bir KVK muafiyeti getirmiştir ve bu toplam muafiyet üç yıllık bir dönemde EUR 300.000 ile sınırlıdır.

Stopaj Vergisi

Kurumlar gelir vergisinden ayrı olarak, Montenegro, Karadağ kaynaklı çeşitli gelir kategorileri üzerinden %stopaj vergisi uygular. Ana kategoriler şunları içerir: kâr payları, faiz, telif hakları, sermaye kazançları, kira geliri, ve danışmanlık, pazar araştırması ve denetim ücretleri dahil olmak üzere yerleşik olmayanlara yapılan belirli ödemeler. Listelenen vergi cenneti yargı bölgelerinde bulunan kuruluşlara yapılan ödemelerde önemli ölçüde daha yüksek bir % stopaj vergisi uygulanır.

Bununla birlikte, yerel stopaj oranı her zaman nihai oran değildir. Alıcının vergi ikametgahını ve gerçek faydalanıcı sahiplik. Uluslararası yapılandırmada, bu nokta genellikle yerel ana oranın kendisinden daha önemlidir.

Gelir Vergisi

Karadağ'ın gelir vergisi sistemi artık tek bir sabit oran değildir. İstihdam geliri artan oranlı olarak vergilendirilir: 0% brüt aylık maaşın EUR 700'e kadar, 9% EUR 700.01 ile EUR 1.000 arasındaki kısım için ve 15% EUR 1.000.01'in üzerindeki kısım için. Girişimci geliri için yıllık eşikler şunlardır: EUR 8.400'e kadar %0, EUR 8.400.01 ile EUR 12.000 arası %9, ve EUR 12.000.01 üzeri %15.

Diğer ana gelir kategorileri genellikle %15 oranında vergilendirilir. Buna temettüler, faizler, kira gelirleri, telif hakları ve sermaye kazançları dahildir. Sermaye kazançları genellikle alım değeri ile satış değeri arasındaki fark üzerinden vergilendirilir, ancak önemli istisnalar vardır: mükellefin tek ve ana konutu olarak kullanılan gayrimenkulün devri, eşler arasındaki belirli devirler ve birinci derece akrabalara yapılan belirli bağışlar için sermaye kazancı vergisi uygulanmaz. Kira geliri ayrıca faydalı standart düşüşlere tabidir; bunlara, gerçek maliyetlerin belgelendirilmediği durumlarda %30 standart gider indirimi dahildir; belirli turizm kiralama durumlarında ise %50 veya %70 standart indirimler uygulanabilir.

Karadağ ayrıca şans oyunları kazançlarını artan oranlı olarak vergilendirir: 50 EUR'a kadar %0, 50.01 EUR ile 1.500 EUR arası %10 ve 1.500.01 EUR üzeri %15. Bu, basitleştirilmiş vergi özetlerinde genellikle gözden kaçırılır, ancak mevcut kişisel vergi mimarisinin bir parçasıdır.

Yerel ek vergi ve sosyal katkılar

Kişisel gelir vergisinin yanı sıra, belediyeler yerel ek vergi uygular. Bu ek vergi, çoğu belediyede hesaplanan KGV tutarının %13'ü iken, Podgorica ve Cetinje bu oranı KGV tutarının %15'i olarak uygular. Bu, gelirin kendisinin ek %13'ü veya %15'i değil, vergiye ek bir katkı payıdır.

Maaş vergilendirmesi, zorunlu sosyal güvenlik katkı payları ile birlikte okunmalıdır. Mevcut vergi özetlerine dayanarak, çalışan asgari emeklilik ve malullük sigortasının %10'unu artı işsizlik sigortasının %0,5'ini karşılarken, işveren ek olarak işsizlik sigortasının %0,5'ini karşılar. Bu tutarlar, KGV oranı ılımlı görünse bile bordro maliyetini ve net maaş hesaplamalarını önemli ölçüde etkiler.

Karadağ'da KDV

Karadağ'ın KDV sistemi şu anda beş pratik kategoride çalışmaktadır: standart %21 oran, %15 ve %7'lik indirimli oranlar, %0 oran ve ayrı bir KDV'den muaf işlemler sınıfı. Genel kural basittir: bir teslimat vergiye tabi ise ve özel bir hüküm uygulanmıyorsa, oran %21'dir. KDV Kanunu ayrıca son 12 aydaki cirosu 30.000 EUR'yu aşmayan işletmelerin zorunlu KDV kaydının dışında olduğunu teyit eder, ancak gönüllü kayıt mümkündür ve bir kez seçildiğinde vergi mükellefini genellikle en az üç yıl bağlar.

%7 KDV oranı temel ve sosyal açıdan hassas ürünler için ayrılmıştır. Bunlar ekmek, un, süt, süt ürünleri, mama, yağ, et, yumurta ve şeker gibi temel gıda ürünlerinin yanı sıra ilaçlar, ortopedik ve protez cihazlar, ders kitapları ve öğretim materyalleri, şişelenmiş su dışındaki içme suyu, günlük ve süreli gazeteler, toplu yolcu taşımacılığı, kamu hijyen hizmetleri, cenaze hizmetleri, hayvan yemi, gübreler, bitki koruma ürünleri, tohum ve dikim materyalleri, canlı hayvanlar, menstrüel ürünler ve bebek bezlerini içerir.

%15 KDV oranı, çoğu turizm, kültür ve hizmet işletmeleri için oldukça alakalı olan farklı bir tedarik grubu için geçerlidir. Alkol, şeker ilaveli gazlı içecekler ve kahve hariç kitaplar ve sürekli yayınlar, konaklama hizmetleri, restoran ve ağırlama yiyecek-içecek hizmetleri, eğitim, edebiyat, bilim ve sanatta belirli telif hakkıyla ilgili hizmetler, ücretli kültürel ve spor etkinlikleri, spor tesislerinin kâr amacı gütmeyen kullanımı, marina hizmetleri, güneş panelleri ve kuaförlük hizmetlerini kapsar.

%0 KDV oranı esas olarak uluslararası odaklı veya özel olarak korunan işlemlere uygulanır. En önemli kategoriler ihracat, ihracat veya ithalatla doğrudan bağlantılı hizmetler, uluslararası hava ve deniz taşımacılığında kullanılan teslimatlar, belirli diplomatik ve uluslararası kuruluş teslimatları, belirli devlet tarafından finanse edilen ilaçlar ve tıbbi cihazlar ve serbest bölgelere ve gümrük depolarına yapılan teslimatları içerir. Sıfır oranına ek olarak, KDV Kanunu ayrıca sağlık hizmetleri, sosyal bakım, eğitim ve kültür gibi birçok kamu yararı hizmetinin yanı sıra sigorta ve reasürans, birçok bankacılık ve finansal hizmet, yeni inşa edilmiş bir binanın ilk transferi dışındaki çoğu gayrimenkul transferi, uzun vadeli konut kiralaması ve kumar hizmetleri dahil olmak üzere gerçek KDV istisnaları içerir.

2026 yılı için özel olarak bahsetmeye değer bir nokta var. 1 Nisan 2026'dan itibaren yürürlüğe giren değişiklikler, KDV kapsamını inşaat ruhsatı alınmış arsa satışını kapsayacak şekilde genişletti. Buna karşılık, inşaat ruhsatı olmayan araziler bu KDV muamelesinin dışında kalmaktadır. Bu, emlak sektöründeki geliştiriciler, yatırımcılar ve işlem modellemesi için önemli bir değişikliktir.

Emlak vergisi ve gayrimenkul devir vergisi

Karadağ, yıllık emlak vergisi ve gayrimenkul devir vergisi. Yıllık emlak vergisi gayrimenkulün piyasa değerine göre alınır ve genellikle %0,25 ile %1,00 arasında belirlenir. Ancak, aralarında ikincil konutların için %0,3 ile %1,5 arasında, belirli kaçak yapıların için %0,3 ile %2 arasında değişen daha yüksek özel oranlar uygulanır ve imar edilmemiş inşaat arazisi ile %0,3 ile %5 arasında. Mükellefin birinci ikametgahı için kanun ayrıca mükellef için %20 artı her hane üyesi için %10 olmak üzere, yükümlülüğün %50'si ile sınırlı bir indirimi sağlamaktadır.

O gayrimenkul devir vergisiayrı olup, işlem zaten KDV'ye tabi olmadıkça mülkiyet devirleri için geçerlidir. Oranlar aşamalıdır:3% EUR 150.000'e kadar, EUR 4.500 artı %5 değeri üzerindenEUR 150.000,01, ve 22.000 EUR artı %6yukarıdaki değer üzerinden500.000,01 EUR. Önemli olan, KDV'ye tabi olanyeni inşa edilmiş bir binanın devridevir vergisi kanunu kapsamında yeniden vergilendirilmemesidir.

Devir vergisi kanunu aynı zamanda anlamlı istisnaları da içerir. En alakalı olanlar arasında, uygun Karadağ vatandaşları tarafından yapılan belirliilk ev alımları, belirliilk miras hattı içindeki miras ve bağış devirleri, ve belirlikurumsal yeniden yapılanmalar, gayrimenkulün bir şirketin esas sermayesine katkısı ve belirli birleşme, bölünme ve ayırma işlemleri dahildir.

Özel Tüketim Vergisi, kahve vergisi ve gümrükler

Temel vergilerin ötesinde, Karadağ ayrıcaözel tüketim vergileri üzerindealkollü içecekler, tütün ürünleri, mineral yağlar ve enerji ürünleri, elektrik, şekerli alkolsüz içecekler, elektronik sigara sıvıları, tek kullanımlık plastikler, ve belirli şeker, kakao ve dondurma ürünleri. Gümrük vergileri ithalatta da uygulanır, ancak uygulanabilir verginin tarife sınıflandırmasına, menşeiyine ve tercihli ticaret muamelesine bağlı olması nedeniyle tek, evrensel bir gümrük oranı yoktur.

Son not

Montenegro vergi açısından rekabetçi olmaya devam ediyor, ancak artık basit bir tek oranlı yargı alanı olarak tanımlanması doğru değildir. Pratik vergi durumu, gelirin sınıflandırılmasına, işlemin niteliğine, vergi mükellefinin statüsüne, indirimlerin veya istisnaların mevcudiyetine ve sınır ötesi durumlarda ilgili anlaşma durumuna bağlıdır. Yatırımcılar, işverenler, gayrimenkul sahipleri ve uluslararası gruplar için artık ayrıntılar, manşet oran kadar önemlidir.