Impuestos en Montenegro en 2026

Montenegro todavía se percibe ampliamente como una jurisdicción fiscal relativamente sencilla, pero el sistema actual es más complejo de lo que sugiere esa reputación. A fecha de 20 de abril de 2026, el marco principal se basa en un impuesto sobre sociedades progresivo del 9% al 15%, un régimen progresivo del impuesto sobre la renta de las personas físicas con tramos del 0%, 9% y 15%, un tipo estándar de IVA del 21%, tipos reducidos de IVA del 15% y 7%, una categoría de IVA del 0%, y normas separadas para el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre la transmisión de bienes inmuebles, la retención en origen, y diversos gravámenes de tipo especial. Para las empresas, los inversores y las personas con movilidad internacional, el resultado fiscal real a menudo depende menos del tipo nominal y más de si se aplica una exención, un tipo reducido o la posición derivada de un convenio.

Impuesto sobre Sociedades en Montenegro

Montenegro aplica un sistema de impuesto sobre el beneficio de las sociedades progresivo. Los beneficios imponibles de hasta 100.000 EUR tributan al 9%. El beneficio a partir de De EUR 100.000,01 a EUR 1.500.000 tributa al EUR 9.000 más el 12% sobre el exceso de EUR 100.000. El beneficio superior a EUR 1.500.000 tributa al EUR 177.000 más el 15% sobre el exceso de EUR 1.500.000. En la práctica, esto significa que las empresas pequeñas y medianas se benefician de un tipo de entrada relativamente modesto, mientras que los beneficios mayores pasan a la banda superior.

Un desarrollo reciente notable es la adopción por parte de Montenegro de un régimen de Impuesto Mínimo Global sobre la Renta de las Sociedades a principios de 2026. Esto introduce un marco de complemento del 15% para los grupos multinacionales y los grandes grupos nacionales incluidos en el ámbito de aplicación bajo el modelo del Pilar Dos. Para la mayoría de las PYMES locales, este no será el problema clave, pero para los grupos transfronterizos más grandes, ahora forma parte del panorama fiscal y debe evaluarse por separado del cálculo ordinario del Impuesto sobre Sociedades nacional.

También existen excepciones y desgravaciones importantes dentro del entorno del impuesto de sociedades. Por ejemplo, los dividendos recibidos por una empresa montenegrina de otro contribuyente corporativo montenegrino están exentos del Impuesto sobre Sociedades a nivel del receptor. Además, las modificaciones de 2025 introdujeron una desgravación específica del Impuesto sobre Sociedades para los beneficios reinvertidos en proyectos agrícolas o negocios agrícolas, con la exención total limitada a EUR 300.000 durante un período de tres años, sujeto a la aprobación de la autoridad fiscal.

Retenciones fiscales

Separado del impuesto sobre la renta de las sociedades, Montenegro impone una retención fiscal del 15% sobre varias categorías de ingresos de fuente montenegrina. Las categorías principales incluyen dividendos, intereses, regalías, ganancias de capital, ingresos por alquiler, y ciertas tarifas pagadas a no residentes, incluidas tarifas de consultoría, investigación de mercado y auditoría. Se aplica una retención fiscal significativamente más alta del 30% cuando el pago se realiza a entidades situadas en jurisdicciones fiscales paraíso enumeradas.

Aun así, el tipo de retención nacional no siempre es el tipo final. Los convenios de doble imposición de Montenegro pueden reducir o eliminar la retención fiscal, siempre que el beneficiario pueda justificar debidamente la residencia fiscal y titularidad real. En la estructuración internacional, este punto es a menudo más importante que el tipo nominal nacional en sí mismo.

Impuesto sobre la renta personal

El sistema de impuesto sobre la renta personal de Montenegro ya no es un tipo único fijo. Los ingresos del trabajo se gravan de forma progresiva: 0% sobre el salario bruto mensual de hasta 700 EUR, 9% sobre la parte comprendida entre 700,01 EUR y 1.000 EUR, y 15% sobre la parte superior a 1.000,01 EUR. Para los ingresos empresariales, los umbrales anuales son 0% hasta 8.400 EUR, 9% desde 8.400,01 EUR hasta 12.000 EUR, y 15% sobre 12.000,01 EUR o más.

Otras categorías principales de ingresos personales generalmente tributan al 15%. Esto incluye dividendos, intereses, ingresos por alquileres, cánones y ganancias de capital. Las ganancias de capital generalmente se gravan sobre la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de venta, pero existen excepciones importantes: no se aplica impuesto sobre las ganancias de capital a la transferencia de bienes inmuebles utilizados como única y principal residencia del contribuyente, ciertas transferencias entre cónyuges y ciertos regalos a parientes de primer grado. Los ingresos por alquileres también están sujetos a deducciones estandarizadas útiles, incluida una deducción estándar del 30% cuando no se documentan los costes reales, mientras que pueden aplicarse deducciones estandarizadas del 50% o 70% en ciertos casos de alquiler turístico.

Montenegro también grava las ganancias de juegos de azar de forma progresiva: 0% hasta 50 EUR, 10% desde 50,01 EUR hasta 1.500 EUR, y 15% sobre 1.500,01 EUR o más. Esto a menudo se pasa por alto en los resúmenes fiscales simplificados, pero forma parte de la arquitectura fiscal personal actual.

Sobretasa local y contribuciones sociales

Además del impuesto sobre la renta personal, los municipios aplican un recargo local. El recargo es del 13% de la cantidad de IRPF evaluada en la mayoría de los municipios, mientras que Podgorica y Cetinje aplican el 15% de la cantidad de IRPF. Se trata de un recargo sobre el impuesto, no de un 13% o un 15% adicional sobre la renta en sí.

La tributación de los salarios también debe leerse junto con las contribuciones obligatorias a la seguridad social. Basándose en los resúmenes fiscales actuales, el empleado soporta un 10% de seguro de pensiones y discapacidad más un 0,5% de seguro de desempleo, mientras que el empleador soporta un 0,5% adicional de seguro de desempleo. Estas cantidades afectan materialmente al coste de la nómina y a los cálculos del salario neto, incluso cuando el tipo de IRPF en sí parece moderado.

El IVA en Montenegro

El sistema de IVA de Montenegro funciona actualmente con cinco categorías prácticas: el tipo estándar del 21%, tipos reducidos del 15% y del 7%, un tipo del 0%, y una clase separada de suministros exentos de IVA. La regla general es sencilla: si un suministro está sujeto a impuestos y no se aplica ninguna disposición especial, el tipo es del 21%. La Ley del IVA también confirma que las empresas cuya facturación en los últimos 12 meses no supere los 30.000 EUR están fuera del registro obligatorio del IVA, aunque el registro voluntario es posible y, una vez elegido, generalmente obliga al contribuyente durante al menos tres años.

El tipo de IVA del 7% está reservado para artículos esenciales y socialmente sensibles. Estos incluyen productos alimenticios básicos como pan, harina, leche, productos lácteos, alimentos infantiles, aceite, carne, huevos y azúcar, así como medicamentos, aparatos ortopédicos y protésicos, libros de texto y material didáctico, agua potable distinta de la embotellada, periódicos diarios y periódicos, transporte público de pasajeros, servicios de higiene pública, servicios funerarios, piensos, fertilizantes, productos fitosanitarios, semillas y material de plantación, animales vivos, productos menstruales y pañales para bebés.

El tipo de IVA del 15% se aplica a un grupo diferente de suministros, muchos de ellos muy relevantes para el turismo, la cultura y las empresas de servicios. Cubre libros y publicaciones seriadas, servicios de alojamiento, servicios de restauración y hostelería de alimentos y bebidas excluyendo alcohol, refrescos azucarados y café, ciertos servicios relacionados con derechos de autor en educación, literatura, ciencia y arte, eventos culturales y deportivos con entrada, uso de instalaciones deportivas sin ánimo de lucro, servicios de marina, paneles solares y servicios de peluquería.

El tipo de IVA del 0% se aplica principalmente a transacciones orientadas internacionalmente o protegidas específicamente. Las categorías más importantes incluyen exportaciones, servicios directamente vinculados a exportaciones o importaciones, suministros utilizados en el transporte aéreo y marítimo internacional, ciertos suministros diplomáticos y de organizaciones internacionales, ciertos medicamentos y dispositivos médicos financiados por el Estado, y suministros a zonas francas y depósitos aduaneros. Junto con la exención parcial, la Ley del IVA también contiene exenciones del IVA genuinas, incluidos muchos servicios de interés público como la asistencia sanitaria, la asistencia social, la educación y la cultura, así como seguros y reaseguros, muchos servicios bancarios y financieros, la mayoría de las transferencias inmobiliarias distintas de la primera transferencia de un edificio de nueva construcción, el arrendamiento residencial a largo plazo y los servicios de juego.

Un punto merece mención especial para 2026. Las modificaciones efectivas a partir del 1 de abril de 2026 ampliaron el ámbito del IVA a la venta de terrenos edificables para los que se haya emitido una licencia de obras. Por el contrario, los terrenos sin licencia de obras quedan fuera de este tratamiento del IVA. Este es un cambio material para promotores, inversores y la modelización de transacciones en el sector inmobiliario.

Impuesto sobre bienes inmuebles e impuesto sobre transmisiones patrimoniales

Montenegro distingue claramente entre el impuesto anual sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre transmisiones patrimoniales. El impuesto anual sobre bienes inmuebles grava el valor de mercado del bien inmueble y generalmente se fija en 0,25% a 1,00%. Sin embargo, se aplican rangos especiales más altos en ciertos casos, incluyendo la propiedad residencial secundaria en un 0,3% a 1,5%, ciertos edificios ilegales en un 0,3% a 2%, y suelo urbanizable no edificado a del 0,3% al 5%. Para la vivienda principal del contribuyente, la ley también prevé una reducción del 20% para el contribuyente más un 10% por cada miembro del hogar, con un tope del 50% de la obligación tributaria.

El impuesto sobre transmisiones patrimoniales es independiente y generalmente se aplica a las transmisiones de propiedad a menos que la transacción ya esté sujeta al IVA. Los tipos son progresivos: el 3% hasta 150.000 EUR, 4.500 EUR más el 5% sobre el valor superior a 150.000,01 EUR, y 22.000 EUR más el 6% sobre el valor superior a 500.000,01 EUR. Es importante destacar que la transmisión de un edificio de nueva construcción sujeto a IVA no se grava de nuevo conforme a la ley del impuesto sobre transmisiones.

La ley del impuesto sobre transmisiones también incluye exenciones significativas. Entre las más relevantes se encuentran las exenciones para ciertas adquisiciones de primera vivienda por ciudadanos montenegrinos que cumplan los requisitos, ciertas transmisiones por herencia y donación dentro de la primera línea sucesoria, y ciertas reestructuraciones corporativas, incluida la aportación de bienes inmuebles al capital social de una empresa y ciertas fusiones, escisiones y segregaciones.

Impuestos especiales, impuesto sobre el café y aranceles aduaneros

Además de los impuestos principales, Montenegro también aplica impuestos especiales sobre productos tales como bebidas alcohólicas, productos del tabaco, aceites minerales y productos energéticos, electricidad, bebidas no alcohólicas azucaradas, líquidos para cigarrillos electrónicos, plásticos de un solo uso, y ciertos productos de azúcar, cacao y helados. Los derechos de aduana también se aplican a las importaciones, pero no existe un tipo aduanero universal único, ya que el derecho aplicable depende de la clasificación arancelaria, el origen y el tratamiento comercial preferencial.

Nota final

Montenegro sigue siendo competitivo en materia fiscal, pero ya no es exacto describirlo como una jurisdicción de tipo único y simple. La situación fiscal práctica depende de la clasificación de los ingresos, la naturaleza de la transacción, el estatus del contribuyente, la disponibilidad de deducciones o exenciones y, en casos transfronterizos, de la situación del tratado correspondiente. Para los inversores, empleadores, propietarios de bienes inmuebles y grupos internacionales, el detalle importa ahora tanto como el tipo nominal.